在計算下列項目的“合并數(shù)”時，須用工作底稿中的“合計數(shù)”加上“抵銷分錄”欄借方發(fā)生額，減去“抵銷分錄”欄貸方發(fā)生額的項目是

• A、固定資產(chǎn)

• B、應(yīng)付賬款

• C、營業(yè)收入

• D、資本公積

下列各項中，賬面價值與計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生差異的有

• A、存貨

• B、貨幣資金

• C、應(yīng)收賬款

• D、固定資產(chǎn)

• E、交易性金融資產(chǎn)

甲公司2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為200 000元、遞延所得稅負(fù)債余額為100 000元，當(dāng)年應(yīng)交所得稅為950 000元。2017年年末甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料如下表所示，除所列項目外，其他資產(chǎn)、負(fù)債項目不存在會計與稅法上的差異。甲公司所得稅稅率為25％。賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異計算表 單位：元

 要求：(1)確定上述資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異類型；

     (2) 計算2017年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的增減額；

     (3)計算2017年所得稅費(fèi)用并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。